问答题 综合题：甲公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。甲公司持有B公司90%股份（系2015年以前取得），取得B公司控制权。甲公司与B公司2015年度有关资料如下：（1）2015年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元（不含增值税），价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2015年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元（不含增值税），年末结存W商品50件。2015年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。（2）2015年7月1日，B公司出售一项专利权给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2015年12月31日该项无形资产（专利权）未发生减值迹象。至2015年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利权价款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。要求：根据上述事项，将甲公司2015年12月31日合并资产负债表部分项目的列示金额和调整金额填列下表中。单位：万元

问答题 综合题：甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。甲公司与A公司2015年度有关资料如下：（1）甲公司2015年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权，并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元，发行日每股市价为2.95元，甲公司另支付发行费用500万元。甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元，其中股本为300000万元，资本公积为490000万元，其他综合收益10000万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为90000万元。 （2）A公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。除上述资产外，A公司购买日其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日股东权益公允价值总额为36000万元。 （3）甲公司2015年实现净利润为80000万元，向股东分配现金股利20000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。 （4）A公司2015年全年实现净利润10500万元，向股东分配现金股利4500万元，计提盈余公积2000万元.可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元（考虑所得税后），无其他所有者权益变动。截至2015年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销；购买日发生评估增值的存货，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，预计净残值为0。 （5）假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系，不考虑内部交易。 要求：（1）编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录。 （2）编制购买日在合并工作底稿中调整A公司资产、负债的分录。 （3）计算购买日合并商誉和购买日少数股东权益。 （4）编制购买日抵销分录。 （5）编制2015年12月31日合并报表中有关调整分录和抵销分录。 （6）计算2015年12月31日合并报表中股本、资本公积和其他综合收益的金额。

问答题 综合题：A公司在2015年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为1500万元，其他综合收益500万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。（1）B公司2015年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2015年宣告分派现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。 （2）A公司与B公司2015年度发生的内部交易如下：①A公司2015年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。假定不考虑票面利率与实际利率差异。工程项目于2015年7月1日开始资本化，至2015年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2016年年末工程完工。②B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元（不含增值税税额），成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2015年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。③B公司2015年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，相关账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为固定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。 （3）其他有关资料：①编制合并财务报表调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。②不考虑其他因素的影响。 要求：（1）编制A公司2015年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）编制该集团2015年内部债权债务、内部商品销售和内部固定资产交易的抵销分录。 （3）计算合并财务报表2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资抵销前的账面余额。 （4）编制该集团公司2015年与投资业务有关的合并抵销分录。