问答题 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为15%。2015年1月1日，甲公司通过向非关联方乙公司控股股东定向发行股票1000万股（股票面值为1元），取得乙公司90%的股权，并取得对乙公司的控制权。2015年1月1日，甲公司股票市场价格（公允价值）为每股9元。甲公司本次收购发生并支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费900万元，审计等中介费用100万元。乙公司2015年1月1日相关资料如下：注1：应收账款已计提坏账准备200万元。（假定是以前年度计提的坏账准备）注2：无形资产为一项专利权，该专利权的剩余使用年限为5年，预计净残值为0。乙公司对该专利权采用直线法摊销（与甲公司摊销政策一致）。注3：或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。甲公司取得其控制权后，乙公司仍按原账面价值进行核算。乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。2015年度，乙公司计提坏账准备200万元（其中50万元系对应收甲公司账款计提的）、因债务人财务状况好转而转回坏账准备100万元（均系转回购买日已存在的坏账准备）。导致或有负债产生的诉讼事项于2015年年末终审完结，诉讼判决乙公司赔款120万元。乙公司已如数支付120万元赔款。 要求：（1）计算甲公司对乙公司的合并成本，并计算该收购交易对甲公司2015年利润总额、所有者权益相关项目的影响金额。 （2）编制甲公司取得乙公司90%股权投资的会计分录。 （3）计算甲公司合并乙公司形成的商誉以及购买日少数股东权益金额（要求考虑相关的递延所得税影响）。（4）计算甲公司合并乙公司对2015年度合并净利润的调整金额（要求考虑相关的递延所得税影响）。

问答题 综合题：2014年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：（1）甲公司于2014年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司净资产账面价值为8200万元（与母公司编制合并报表的账面价值相等，无商誉），其中：实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。 （2）甲公司2013年至2015年与其子公司发生的有关交易或事项如下：2015年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元（不含增值税额，下同）。乙公司将该商品作为存货，至2015年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账准备。②2015年6月20日，甲公司以银行存款2700万元自子公司（丙公司）购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产，并于当月投入使用。该设备系丙公司于2012年12月以2400万元取得，原预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。甲公司取得该资产后，预计尚可使用7.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。③2015年12月31日，甲公司存货中包括一批原材料，系于2014年自其子公司（丁公司）购入，购入时甲公司支付1500万元，在丁公司的账面价值为1000万元。2015年用该原材料生产的产品市场萎缩，甲公司停止了相关产品生产。至12月31日，甲公司估计其可变现净值为700万元，计提了800万元存货跌价准备。④2015年12月31日，甲公司有一笔应收子公司（戊公司）款项3000万元，系2013年向戊公司销售商品形成，戊公司已将该商品于2013年对集团外独立第三方销售。甲公司2014年对该笔应收账款计提了800万元坏账，考虑到戊公司2015年财务状况进一步恶化，甲公司2015年对该应收账款进一步计提了400万元坏账。 （3）其他有关资料：①以2014年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础，乙公司后续净资产变动情况如下：2014年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元；2015年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。④不考虑内部交易损益的影响。 要求：（1）根据上述资料，编制甲公司与各子公司2015年合并财务报表有关内部交易的抵销分录； （2）编制2015年合并报表中对乙公司长期股权投资的调整分录及抵销分录。

问答题 综合题：甲公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。甲公司持有B公司90%股份（系2015年以前取得），取得B公司控制权。甲公司与B公司2015年度有关资料如下：（1）2015年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元（不含增值税），价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2015年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元（不含增值税），年末结存W商品50件。2015年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。（2）2015年7月1日，B公司出售一项专利权给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2015年12月31日该项无形资产（专利权）未发生减值迹象。至2015年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利权价款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。要求：根据上述事项，将甲公司2015年12月31日合并资产负债表部分项目的列示金额和调整金额填列下表中。单位：万元